“個(gè)人所得稅”App面世：遲來的“稅感”

在所有年齡段中，覆蓋6項(xiàng)抵扣最多的人群集中在1980年—1985年出生的一代。

在中國，個(gè)人信息原本就廣泛存在于各個(gè)政府部門，匯總早晚要來，只是這次以個(gè)稅填報(bào)為突破點(diǎn)，由稅務(wù)部門完成了。

這是個(gè)人所得稅稅制從“分類稅制”向“綜合稅制”轉(zhuǎn)變的第一步。當(dāng)“個(gè)人所得稅”App開啟了人們主動申報(bào)的意識后，“稅感”被激活，個(gè)人申報(bào)有望逐漸成為人們公認(rèn)的一種經(jīng)濟(jì)生活方式。

2019年1月1日，“個(gè)人所得稅”App上線。下載這個(gè)App，可以說是人們離“稅”這個(gè)字距離最近的一次。

從這天開始，人們可以自己在App上填報(bào)個(gè)人所得稅抵扣項(xiàng)目，一共六種，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。這六項(xiàng)支出按照一定額度可以在個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額中減除，然后再計(jì)稅。

上線半月，在蘋果手機(jī)AppStore上，這款由國家稅務(wù)總局開發(fā)的App被點(diǎn)評2.18萬次，幾乎和訂火車票的“鐵路12306”App持平（2.89萬次）。打分2.7分，批評集中在人臉識別不好用、系統(tǒng)反應(yīng)慢等問題上。上線不久，這款A(yù)pp已經(jīng)更新過三個(gè)版本。

它的出現(xiàn)，是中國居民主動申報(bào)納稅信息的里程碑。實(shí)際上，早在1996年和2007年，國家稅務(wù)總局就分別印發(fā)了兩次關(guān)于個(gè)稅自行申報(bào)納稅的辦法，要求年收入12萬以上的納稅人自行申報(bào)，但應(yīng)者寥寥，比如2009年全國只有260萬人申報(bào)，只占總?cè)丝诘?.18%。

如今，在移動互聯(lián)網(wǎng)成熟后，借由稅收抵扣的“國家紅包”，這件二十余年推而不動的事情得以大步向前。

在《稅收的邏輯》一書中，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授李煒光說，“自行申報(bào)既是納稅人的義務(wù)，也是納稅人的權(quán)利，這將有助于喚起公民的納稅人權(quán)利意識。”換句話說，自行申報(bào)納稅才能讓人們切實(shí)地具有“稅感”、感知“稅痛”，關(guān)心自己的錢被政府花到哪里去了。

租客與房東扯皮

在這次抵扣中，最牽動社會神經(jīng)的是“住房租金抵扣”一項(xiàng)。

長期以來，雖然人們心中隱約知道房租應(yīng)該繳稅，但很少有房東這樣做，也極少有租客會向中介機(jī)構(gòu)索取房租發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管也非常困難，所以租房無稅成了一種公眾潛意識。

但在這次個(gè)稅信息填報(bào)中，租客可以填寫房屋租賃信息，包括合同編號、房屋地址、租賃方信息（中介或房東），從而根據(jù)城市規(guī)�？梢悦總�(gè)月享受800元、1100元和1500元不等的個(gè)稅抵扣。

租房信息的公開讓整個(gè)房屋租賃市場緊張了起來。

暗訪中，上海一大型中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)員對南方周末記者說，“目前我們都在提醒客戶不建議報(bào)稅，已經(jīng)報(bào)稅的，可以在10天之內(nèi)撤回”，因?yàn)橐坏┳防U房東的稅，會比租客的減稅額高很多，而房東一定會把這部分成本追加在房租里，從而推高租房價(jià)格。

簡單算一筆賬，如果在上海，租一處月租金一萬元的房子，房租交稅350元，若租客月薪一萬元，申報(bào)抵扣房租1500元后，實(shí)際減稅金額是150元。也就是說，為了租客減少的150元，房東要多交350元，在好房源供不應(yīng)求的情況下，房東會把這350元轉(zhuǎn)嫁到將來的房租里，最終租客多交200元。

不過，以上這筆賬的前提是，好房源供不應(yīng)求。普遍情況下，多出來的稅負(fù)會按照議價(jià)權(quán)強(qiáng)弱，在租客與房東之間分配。

目前，一些本身擁有房源的中介機(jī)構(gòu)紛紛表示會主動配合租客填報(bào)企業(yè)信息，但接下來中介要交多少稅，他們自己尚不清楚。

鏈家旗下長租公寓品牌自如方面對南方周末記者說，他們第一時(shí)間在產(chǎn)品首頁公示了企業(yè)信息，旨在方便租客申報(bào)，但具體稅收政策需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門。

“坦率說，我們也是懵的。”一位長租公寓品牌創(chuàng)始人對南方周末記者說，“目前只是公告了企業(yè)信息方便用戶申報(bào)，但后續(xù)的問題企業(yè)也沒把握。”開始申報(bào)以來，他們公司每天的客服電話中，有7%是咨詢個(gè)稅抵扣問題的。

上海社會科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所副研究員陳明藝對南方周末記者分析，其實(shí)中介機(jī)構(gòu)比房東還要緊張，因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)真實(shí)的業(yè)務(wù)量會暴露在稅收機(jī)構(gòu)面前。此前，稅務(wù)機(jī)構(gòu)并沒有完全掌握實(shí)際的租房合同數(shù)量，主要是根據(jù)企業(yè)報(bào)多少算多少，在App申報(bào)后，“很可能會突然發(fā)現(xiàn)某個(gè)地區(qū)的某個(gè)中介多出了100份合同”，追查則會涉嫌偷稅需要補(bǔ)增值稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)稅種的應(yīng)交稅金。

2019年1月8日，上海稅務(wù)熱線稱，針對房租收入的綜合稅率為三萬元以下3.5%，三萬元以上5%，暫時(shí)不會通過個(gè)稅抵扣的申報(bào)信息查房東出租房屋是否繳稅。

但納稅的可能性已經(jīng)讓市場風(fēng)聲鶴唳。一位接近政策制定部門的人士向南方周末記者透露，在政策制定階段，有關(guān)部門的專家和官員曾考慮需要租金發(fā)票以抵扣個(gè)稅的方案，后經(jīng)討論否定。目前，個(gè)人申請抵扣房租時(shí)，只需直接在App上填報(bào)金額，并不需要出具發(fā)票。

白潔是一名85后女生，帶著丈夫從美國回國工作，丈夫?qū)偻饧�。因�(yàn)樗�在單位可以全款抵扣租金支出，他們向�?dāng)?shù)劓溂宜饕�房租發(fā)票。最終，他們被拉去稅務(wù)局，當(dāng)場自己交了稅、計(jì)在房東名下，才拿到發(fā)票。

她說在美國，房東把房子委托給中介出租，一旦找到租客，中介有義務(wù)馬上上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)這一信息，然后房東會收到通知，按照房屋估值，自己在稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)，郵寄支票付款。與之相比，國內(nèi)的房租交稅還處于“偷偷摸摸”、相互扯皮的階段。

“60后”幾乎無可抵扣

李煒光在《稅收的邏輯》中說道，個(gè)稅的稅收抵扣已經(jīng)是文明國家的通行辦法，在這方面，英國以規(guī)定細(xì)致而著稱。有個(gè)人扣除、已婚夫婦扣除、子女稅收寬免、工薪家庭稅收寬免等不同分類。

針對此次抵扣，李煒光教授指導(dǎo)的財(cái)政學(xué)博士、河北金融學(xué)院講師臧建文總結(jié)說，個(gè)稅附加扣除的引入，可以看作是“從0到1”的質(zhì)變；從征求意見稿到正式辦法公布，六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)有所提高，可以看作是“從1到10”的量變摸索。

但他認(rèn)為仍有細(xì)化空間，比如3歲以下的子女目前不享受抵免，但他們的養(yǎng)育成本是家庭的一大負(fù)擔(dān)，稅收抵免應(yīng)予照顧。在美國個(gè)稅的稅收抵免中，有兒童稅收抵免，即年收入一定限額內(nèi)，每個(gè)未成年子女均可享受定額抵稅。2017年底，兒童抵扣額度從每人每年1000美元（即6700人民幣）直接提高到了2000美元（13500人民幣）。

在上海社會科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所副研究員陳明藝看來，中國此次稅收抵扣是“中等水平”，因?yàn)榛菁暗娜巳喝圆凰銖V。

比如她身邊的“70后”，基本可以抵扣的不超過4項(xiàng)，主要是贍養(yǎng)老人和房屋貸款利息，而“60后”仍在職者（中國退休金不征稅）幾乎沒有可抵項(xiàng)，因?yàn)楹⒆娱L大了、房貸還清了、老人很多離世了。甚至有人不忿，“年輕時(shí)候上有老下有小、牙縫里省錢還貸，現(xiàn)在反而沒有被國家政策照顧了。”在所有年齡段中，能覆蓋6項(xiàng)抵扣最多的人群集中在1980年—1985年出生的一代。

而在英國，年紀(jì)越大越能獲得更多稅收減免。李煒光在書中寫道，以個(gè)人扣除來說，英國65歲—74歲的老人扣除標(biāo)準(zhǔn)比年輕人高32%，75歲以上老人再高6%。

很多人擔(dān)心，通過App申報(bào)抵扣，會不會過多地把個(gè)人信息暴露給了國家機(jī)關(guān)？

陳明藝說，在美國和歐洲，公民早就是“透明人”了。在中國，個(gè)人信息原本就廣泛存在于各個(gè)政府部門，對個(gè)人信息的匯總早晚要來，只是這次以個(gè)稅填報(bào)為突破點(diǎn)，由稅務(wù)部門完成了。

況且，自1994年以來，稅務(wù)部門“金稅工程”逐漸優(yōu)化，尤其是“金稅三期”，在電子化和信息化方面已經(jīng)相當(dāng)先進(jìn)，走在了整個(gè)行政部門的前列。在這個(gè)基礎(chǔ)上，能快速推出這樣一款人臉識別的App是正常的。

一位熟悉中國稅務(wù)的專業(yè)人士也對南方周末記者說，“金稅三期”已經(jīng)可以全面監(jiān)控資金流動，身份證號作為納稅人的唯一識別號，只要公司給個(gè)人支出填寫了身份證號，這個(gè)人的收入在全國范圍內(nèi)都是納入監(jiān)控的。所以不是有了App，你的信息才被掌握，“而是它早已被掌握，只是你不知道”。

高收入人群最擔(dān)心

在此次個(gè)稅調(diào)整中，還有一個(gè)重大變化，被遮蔽在人們對六項(xiàng)抵扣的關(guān)注背后，即個(gè)人納稅范圍的擴(kuò)大——首次從工資薪金報(bào)酬，擴(kuò)大到了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四種收入。

陳明藝介紹，這種變化可以通過App觀察到，在你登錄以后，也許會發(fā)現(xiàn)自己的雇主不止一家，還有曾經(jīng)支付過你上述三種費(fèi)用的單位。只要你在其它地方拿了勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)，提供了身份證號和銀行賬戶，這個(gè)信息就會自動顯示在你名下計(jì)稅。

國際稅務(wù)師、沃晟法商學(xué)院副院長馮驁對南方周末記者說，這次征稅新政推出以后，工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)減輕了，但對高收入人群的征稅力度增強(qiáng)了，對于此前財(cái)富積累說不清道不明的部分高收入人群來說，現(xiàn)在更關(guān)心稅務(wù)部門會不會“秋后算賬”，追繳沒有合規(guī)繳納的個(gè)稅。

實(shí)際上，這是中國個(gè)人所得稅稅制從“分類稅制”（單項(xiàng)計(jì)稅）向“綜合稅制”（綜合收入計(jì)稅）轉(zhuǎn)變的第一步。

李煒光在書中說，綜合稅制是更公平的制度。在從前的分類稅制下，收入結(jié)構(gòu)單一的工薪階層成了最“疏而不漏”的納稅者，而那些收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜、收入來源廣泛的非工薪階層，卻往往因?yàn)槠涫杖氲拿恳活惗級虿簧掀鹫鼽c(diǎn)，且無人跟蹤追繳，反而可以不交或少交稅。

合理稅制，就應(yīng)該是以一個(gè)人的綜合收入計(jì)稅，納稅人所有信息都記在一個(gè)身份證號或稅務(wù)號碼下面。

陳明藝介紹，目前在世界范圍內(nèi)，大部分國家的個(gè)稅都是綜合稅制，只有中國大陸、也門、黎巴嫩、埃塞俄比亞等少數(shù)國家是分類稅制。

目前，新納入個(gè)人所得稅的收入種類有三項(xiàng)，尚未納入的還有五項(xiàng)：經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。臧建文說，此次四項(xiàng)分類所得合并納稅，可以視為“小綜合”，未來可期的，是包括所有分類項(xiàng)在內(nèi)的“大綜合”。

“直接稅”比重不斷增加

個(gè)人所得稅，是所有稅收中最容易讓人們有“稅感”和“稅痛”的種類，因?yàn)樗�明明白白列在人們的工資單中。而中國的大多數(shù)稅收都隱藏在每一次人們付款的經(jīng)濟(jì)活動中，很難被察覺。

以一瓶奢侈品香水為例，價(jià)格1500元左右的香水中，包括250元左右的增值稅、440元的消費(fèi)稅、50元城市維護(hù)建設(shè)稅，也就是說一瓶香水一半以上價(jià)格都是稅。

在中國，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅是“直接稅”，其它增值稅、營業(yè)稅等稅種是“間接稅”。目前，“直接稅”在全國稅收收入中占比30%，個(gè)人所得稅占比不到10%。也就是說，讓人們感覺到“稅痛”的個(gè)稅只是納稅的一小部分。

李煒光教授曾在南方周末的稅收專欄中寫道（原文標(biāo)題為《“被”納稅與“明”納稅》），以間接稅為主體的稅制很難體現(xiàn)稅收的公平性，因?yàn)樗?ldquo;見發(fā)票就開征”，誰買東西誰承擔(dān)，使納稅人在法律上被置于一個(gè)“植物人”的地位，幾乎沒有納稅人權(quán)利的意識。

在歐美國家，個(gè)稅的占比達(dá)到稅收收入的30%甚至50%以上，而且它們都是以直接稅為主要稅制的，人們對稅收的行權(quán)意識更強(qiáng)。

通過對2009年－2018年個(gè)稅規(guī)模的觀察，陳明藝發(fā)現(xiàn)，目前中國稅收的趨勢是間接稅為主，但直接稅比重在不斷增加，個(gè)稅在全國稅收占比十年間從6.6%提高到了8.7%。眼下的個(gè)稅改革也是在為以后直接稅為主、間接稅為輔的目標(biāo)做準(zhǔn)備。

出乎很多人意料的是，雖然個(gè)稅占比在中國遠(yuǎn)小于歐美，但個(gè)稅的名義稅率卻高于它們。

那么，為什么人們對于較高的個(gè)稅稅率沒有太多感覺呢？主要原因在于征稅方式。

中國個(gè)稅長期以來是由單位替?zhèn)�人“代扣代繳”的，這等于在國家和納稅人之間增設(shè)了第三人。好處是可以切實(shí)保證稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收來源，一定程度減輕納稅人的申報(bào)負(fù)擔(dān)，但缺點(diǎn)在于它切斷了納稅人與國家之間的直接聯(lián)系，淡化著人們的“稅感”和“稅痛”。

當(dāng)“個(gè)人所得稅”App開啟了人們主動申報(bào)的意識后，“稅感”被激活，個(gè)人申報(bào)有望逐漸成為人們公認(rèn)的一種經(jīng)濟(jì)生活方式。

李煒光教授列舉，目前在美國，如果納稅人沒有如實(shí)自行申報(bào)，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)后會先發(fā)四到五次書面通知，如果納稅人還不“懸崖勒馬”，稅款追征部門就會出面給責(zé)任人發(fā)出三次書面通知，如果還是一意孤行，等待他的將是“滅頂之災(zāi)”：賬戶、信用卡、資產(chǎn)全部被凍結(jié)，個(gè)人信用評級嚴(yán)重受損，甚至鋃鐺入獄。

簡單總結(jié)此次個(gè)人所得稅改革的意義，在于它從“分類稅制”向“分類與綜合相結(jié)合的稅制”轉(zhuǎn)變，減輕工薪階層壓力、加大對高收入人群的征稅力度；也在于通過稅收抵扣推行人們自主申報(bào)納稅信息的意識，對個(gè)人所得稅有更多的“稅感”，從而具有更強(qiáng)烈的權(quán)利意識，監(jiān)督政府對稅款的使用效率。