今年增值稅改革除了降低稅率 還有何看點(diǎn)？權(quán)威解讀

2月25日，在福州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳，稅務(wù)工作人員為企業(yè)辦理涉稅業(yè)務(wù)。新華社記者魏培全攝

北京3月21日電 2019年近2萬億元規(guī)模的減稅降費(fèi)“大餐”中,降低增值稅稅率無疑是最受關(guān)注的“主菜”。

繼本周國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議作出進(jìn)一步部署后,21日,財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告,標(biāo)志著將于4月1日啟幕的增值稅降率進(jìn)入操作環(huán)節(jié)。

今年增值稅改革除了降低稅率,還有何看點(diǎn)?如何確保企業(yè)切實(shí)有獲得感?未來改革有何動(dòng)向?新華社記者采訪權(quán)威人士深入解讀。

“最硬主菜”——制造業(yè)迎空前減稅,各行業(yè)“實(shí)質(zhì)性受益”

增值稅降率影響有多大?一個(gè)數(shù)字足以說明,去年我國(guó)逾15萬億元稅收中,增值稅貢獻(xiàn)近4成。作為我國(guó)第一大稅種,增值稅稅率降一個(gè)點(diǎn),減稅則以千億計(jì)。

根據(jù)部署,從2019年4月1日起,將適用16%增值稅稅率的項(xiàng)目改按13%稅率征稅,主要涉及制造業(yè)等行業(yè)；將適用10%稅率的項(xiàng)目改按9%稅率征稅,主要涉及交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)和農(nóng)產(chǎn)品等貨物；保持6%一檔稅率不變,主要涉及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和增值電信服務(wù)等。

“我從事財(cái)稅研究40多年,今年增值稅稅率調(diào)整力度是空前的,從來沒有過。”中國(guó)社科院副院長(zhǎng)高培勇說,增值稅是間接稅,其減稅效應(yīng)通過抵扣機(jī)制層層傳導(dǎo),可謂“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。

對(duì)占增值稅總量近60%的制造業(yè)等行業(yè)而言,此次3個(gè)百分點(diǎn)的稅率降幅,無疑是一場(chǎng)期盼已久的減負(fù)“及時(shí)雨”。

以廣西柳工集團(tuán)為例,初步測(cè)算顯示該集團(tuán)今年預(yù)計(jì)減稅1.36億元,其中增值稅減少1.21億元,城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加減少1500萬元。

“增值稅稅率下調(diào)給企業(yè)帶來‘真金白銀’。”福建三棵樹涂料股份有限公司董事長(zhǎng)洪杰測(cè)算,去年制造業(yè)增值稅稅率下降一個(gè)百分點(diǎn),企業(yè)減稅945萬元；今年降低3個(gè)百分點(diǎn),預(yù)計(jì)一年給企業(yè)節(jié)省資金4000萬元以上。

得益于增值稅稅率下調(diào),減稅效應(yīng)也從產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)向消費(fèi)環(huán)節(jié)傳導(dǎo)。

記者發(fā)現(xiàn),近期,已有汽車廠商宣布隨增值稅稅率調(diào)整下調(diào)商品價(jià)格。中國(guó)鐵路總公司也宣布,因交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率下降,將跟進(jìn)下調(diào)鐵路貨物運(yùn)價(jià),進(jìn)一步降低鐵路物流成本。

此外,公告還相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)的出口退稅率,調(diào)整后出口退稅率仍維持五檔,由改革前的16%、13%、10%、6%、0%,調(diào)整為13%、10%、9%、6%、0%。

同時(shí),境外旅客購(gòu)進(jìn)適用13%稅率的貨物,離境退稅率保持11%不變；購(gòu)進(jìn)適用9%稅率的貨物,退稅率調(diào)整為8%。

“增值稅稅率降低是普惠性的減稅。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希表示,制造業(yè)稅率從16%降至13%,實(shí)際上對(duì)各個(gè)行業(yè)都會(huì)產(chǎn)生影響,可以說,降低增值稅基本稅率,抓住了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中的關(guān)鍵點(diǎn)。

“暖心配菜”——抵扣擴(kuò)圍、加計(jì)抵減……確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

增值稅的原理,簡(jiǎn)單說就是銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅,讓納稅人只為產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分納稅。抵扣鏈條越完善,重復(fù)征稅就越少。

由于稅制原因,不排除稅率降了,但有些行業(yè)因抵扣少而增加稅收。對(duì)此,三部門公告中推出兩大主要暖心舉措,加大減稅力度,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

——擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。將國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍,同時(shí)將納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由目前分兩年抵扣(第一年抵扣60%,第二年抵扣40%),改為一次性全額抵扣。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說,這意味著此前不能抵扣的公司員工出差機(jī)票、火車票等都可以納入抵扣范圍,對(duì)企業(yè)是一大利好。而不動(dòng)產(chǎn)改為一次性全額抵扣,進(jìn)一步增加了企業(yè)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,還簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)核算,僅這兩項(xiàng)預(yù)計(jì)能給企業(yè)減稅約千億元。

——生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)將引入加計(jì)抵減政策。對(duì)6%一檔增值稅稅率雖保持不變,但為防止因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而稅負(fù)上升,公告明確對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額,政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。

“這是我國(guó)探索出的一種特別的臨時(shí)性優(yōu)惠方式。”國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫說,如一家企業(yè)本應(yīng)抵扣200萬元進(jìn)項(xiàng)稅,加計(jì)10%后就能多20萬元用于抵減應(yīng)納稅款,抵減額越多應(yīng)納稅額就越小,即便稅率不變行業(yè)稅負(fù)也確保只減不增。

此外,逐步建立期末留抵退稅制度,還是完善增值稅制度的重要舉措。期末留抵,是納稅人已繳納但未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。公告明確,對(duì)降低稅率水平后納稅人新增的留抵退稅,按條件予以退還。

李萬甫說,此次改革采取對(duì)存量和新增留抵分類處理的方式,正是為了逐步建立期末留抵退稅制度,從而擴(kuò)大改革受益面,激發(fā)企業(yè)更大發(fā)展活力。

“下一道大餐”:改革繼續(xù)縱深,助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

增值稅,在業(yè)內(nèi)有“良稅”之稱,全球160多個(gè)國(guó)家和地區(qū)引入這一稅制,就是看中其中性特點(diǎn)。對(duì)正在邁向高質(zhì)量發(fā)展的中國(guó)經(jīng)濟(jì)而言,深化增值稅改革無疑是一盤助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的“大棋局”。

從2012年1月1日我國(guó)在上海率先針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)等“1+6”行業(yè)啟動(dòng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),到2016年5月1日將建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn),營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開；

從2017年7月1日,取消13%檔稅率,增值稅四檔稅率變?nèi)龣n,到2018年5月1日,將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)稅率從11%降至10%,再到2019年4月1日開始的又一次更大力度降率……

新一輪增值稅改革進(jìn)入第8年,實(shí)施66年的營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái),增值稅制度在不斷下調(diào)稅率和簡(jiǎn)化稅制中日趨完善,降低了企業(yè)成本,釋放出穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)增長(zhǎng)、助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的積極信號(hào)。

“此次改革并非單純的下調(diào)稅率,而是注重與稅制改革相銜接,注重突出普惠性,通過完善稅制向建立現(xiàn)代增值稅制度的目標(biāo)邁進(jìn),還為下一步稅率三檔并二檔預(yù)留了空間。”財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡說。

談到下一步改革動(dòng)向,他表示,為落實(shí)好稅收法定原則,增值稅立法進(jìn)程也會(huì)加快,推動(dòng)增值稅改革不斷向縱深發(fā)展。

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(zhǎng)王道樹說,深化增值稅改革措施政策性強(qiáng)、涉及面廣,考慮到準(zhǔn)備時(shí)間較緊,任務(wù)很重,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備,又涉及相關(guān)單位的支持,也需要廣大納稅人的配合。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將密切與行業(yè)主管部門、協(xié)會(huì)的溝通協(xié)作,把這項(xiàng)重大改革不折不扣落實(shí)好,讓企業(yè)和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感。